第二章第三节 借贷记账法知识点提炼
一、复式记账法原理
- 借贷记账法定义：以 “借” 和 “贷” 作为记账符号的复式记账法，我国统一采用该方法记账。
- 复式记账法核心：对于每一笔经济业务，必须用相等金额在两个或两个以上相互联系的账户中登记，全面反映会计要素增减变化。
- 关键提示：“借”“贷” 仅为记账符号，仅表示记账方向，无实际汉字含义。
二、借贷记账法的账户结构
- 基本结构：账户左方为借方，右方为贷方（左借右贷）。
- 增减登记规则：所有账户借方和贷方按相反方向记录增减，一方记增加额，另一方记减少额，余额通常在增加发生额一方。
- 余额计算逻辑：从期初余额开始，同方向相加，反方向相减。
三、借贷记账法的记账规则
- 核心规则：有借必有贷，借贷必相等。
- 具体要求：
- 一笔经济业务需记入一个账户借方，同时记入另一个或多个账户贷方；或记入一个账户贷方，同时记入另一个或多个账户借方。
- 记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。
四、账户对应关系与会计分录
（一）账户对应关系
采用借贷记账法记录交易或事项时，相关账户之间形成的应借、应贷相互关系，存在对应关系的账户称为对应账户。
（二）会计分录
- 定义：简称分录，是对每项经济业务列示应借、应贷账户名称（科目）及其金额的记录，记载于记账凭证中。
- 核心要素：应借应贷方向、相互对应的科目、金额。
- 分类：
- 简单会计分录：仅涉及一个账户借方和另一个账户贷方（一借一贷）。
- 复合会计分录：由两个以上（不含两个）对应账户组成（一借多贷、多借一贷或多借多贷）。
- 禁忌：不得将无相互联系的简单分录合并为多借多贷分录。
- 编制 “3+3+1 法则”：
- 3 项基础：权责发生制、会计科目表、借贷记账法账户结构。
- 3 个步骤：看增减（判断会计要素增减变化）→找科目（匹配对应会计科目）→定方向（确定借贷方向）。
- 1 个比喻：“结转” 相当于 “搬家”（资金在不同账户间转移）。
五、借贷记账法下的试算平衡
（一）试算平衡的分类
| 平衡类型 | 平衡公式 | 依据 |
|---|---|---|
| 发生额试算平衡 | 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计 | 借贷记账法记账规则（有借必有贷，借贷必相等） |
| 余额试算平衡 | 全部账户借方期末（初）余额合计 = 全部账户贷方期末（初）余额合计 | 资产与权益恒等关系（资产 = 负债 + 所有者权益） |
（二）试算平衡表结构
包含会计科目、期初余额（借方 / 贷方）、本期发生额（借方 / 贷方）、期末余额（借方 / 贷方），各栏目合计数需满足对应平衡公式。
（三）关键提示
- 试算不平衡→记账一定有错误。
- 试算平衡→不能表明记账一定正确（存在不影响平衡的错误，如漏记、重记、科目用错等）。