实用税务知识分享

一、增值税（第一大税种）

1. 税率区分

• 13%：商品销售、加工修理修配劳务

• 9%：交通运输、建筑、不动产租售、粮油图书等农产品

• 6%：现代服务、金融、生活服务、无形资产

• 0%：出口货物、跨境应税服务
征收率：小规模/简易计税3%；不动产相关5%

2. 进项抵扣红线
用于集体福利、个人消费、非正常损失对应的进项税额，不得抵扣；专票、海关缴款书、电子通行费发票可正常抵扣。

3. 小规模优惠：现行月度10万普票免增值税。

二、企业所得税

1. 基础税率25%；高新技术企业15%；小型微利企业分段减免。

2. 税前扣除标准

• 业务招待费：发生额60%、当年营业收入5‰，取孰小值扣除

• 职工福利费≤工资总额14%，工会经费2%，职工教育经费8%

• 广告费业务宣传费：普通企业15%，化妆品、医药制造30%，超额可结转以后年度扣除

3. 核心差异：会计计提的资产减值、罚款滞纳金，税法不允许扣除，汇算需纳税调增。